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如何享受研发费加计扣除优惠?看这里!

2018年年度

企业所得税汇算清缴工作已结束

但是!

仍然有部分纳税人对研发费用加计扣除政策存有疑问

跟着小编来

为您梳理企业所得税研发费用加计扣除政策要点吧~

如何定义研发活动

研发活动,是指企业为获得科学与技术新知识,创造性运用科学技术新知识,或实质性改进技术、产品(服务)、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。

目前加计扣除标准是什么

企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,在2018年1月1日至2020年12月31日期间,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除。

形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

可加计扣除的费用项目有哪些

人员人工费用

指直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金,以及外聘研发人员的劳务费用。

直接投入费用

指研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用;用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费,不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费,试制产品的检验费;用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用,以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。

折旧费用

指用于研发活动的仪器、设备的折旧费。

无形资产摊销费用

指用于研发活动的软件、专利权、非专利技术(包括许可证、专有技术、设计和计算方法等)的摊销费用。

其他相关费用

如新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。指企业在新产品设计、新工艺规程制定、新药研制的临床试验、勘探开发技术的现场试验过程中发生的与开展该项活动有关的各类费用。此类费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。

哪些行业可享受研发费用加计扣除

按照现行政策规定,对研发费用加计扣除政策管理思路从“正列举”优化为“负面清单”,扩大了研发费用加计扣除的行业,只要不在6大“负面清单”行业的范围,均可申请享受研发费用加计扣除优惠政策。

(以上述6个行业业务为主营业务,其研发费用发生当年的主营业务收入占企业按《企业所得税法》第六条规定计算的收入总额减除不征税收入和投资收益的余额50%(不含)以上的企业。)

除以上6大“负面清单”行业外,根据《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)规定以下7类活动不适用税前加计扣除政策:

1.企业产品(服务)的常规性升级。

2.对某项科研成果的直接应用,如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。

3.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。

4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。

5.市场调查研究、效率调查或管理研究。

6.作为工业(服务)流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。

7.社会科学、艺术或人文学方面的研究。

如何享受研发费加计扣除优惠政策

企业应当根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件;

符合条件的可按照《企业所得税优惠事项管理目录》列示的时间自行计算减免税额,并通过填报企业所得税年度纳税申报表在汇算清缴时享受税收优惠;

按照《企业所得税优惠政策事项办理办法》的规定归集和留存相关资料备查。

研发费用会计核算要注意什么

企业应对研发费用和生产经营费用分别核算,准确、合理归集各项费用支出,对划分不清的,不得实行加计扣除。

企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的,应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用,同时设置辅助账,准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。

来源:国家税务总局广州市白云区税务局

编发:广州市税务局纳税服务中心(税收宣传中心)

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